不能抵扣的增值税发票能否“起死回生”

2020-02-20
[摘要]

山东省滨州市某商贸有限公司财务人员小周向该市国税局12366纳税服务热线咨询:今年8月,我公司购进了一批商品,取得的增值税专用发票已于当月通过认证。但近日我公司接到国税机关的通知,说我公司购进这批商品时取得的增值税专用发... […]

 ω 山东省滨州市某商贸有限公司财√务人员小周向该市国税局12366纳税服务热线咨询:今年8〾月,我公司购进了一批√商品,取得的增值税◆专用发票已于→当月通过认证。但近日我公⇔司接到国税机关的通知,说我公司购进щ这批商品时取得的增值税※专用发票是非正常户开出的,已被国税机关列为失控︵增值税专用发票,要求我公司Ⅳ交回这份发票,且不得抵扣进项税额。请问国税机关按什么标准认定非正常户●,以便我公司今后购货时注意识别。另外,失控专用发票不得抵扣进项税额有没有法律依据。
    12366咨询员回答,对认定非正常户的标准,《
税务登记管理办法》(国家税┗务总局令〔2003〕7号)规定,已办Й理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税,在税务机关责令其限期改正后,逾期不改★正的,税务机关应当派员实地↗检查,查无下落并且无法强制其履行纳税义务的,由检查人员制作非正常户认定书,存入纳税人档案,税务机关暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用。国家税℡务总局《关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》(国税发〔2006〕156号)规定·。,经认证,有下列情形之一的,暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证,税务机关扣留原件,查明原因,?分别情况进行处理。
 " 1.重复认证。本规定所称重复认证,是指已经认证相符的同一张专用发票再次认证。
  2.密文有误。本规定所称密文有误,是指专用发票►所列密文无法解译。
  3.认证不符。∏本规定所称认证不符,是指纳税≮≯人识别号有误,或者专用发票所列密文解译后与明文不一致。本项所称认证不符不含下列情Ы形:纳税人识▕别号认证不符,是指专用发票所列购买方纳税人识别号有误;专用发票代码、号码认证不符,是指专用发票所列▶密文∝解译后与明文的代码或者号码不一致。这两种情形下,不得作为增值税进项税额的抵扣凭证⊥,税务机关退还原件,购买方可要求销售方重新开具专用发票。
&※nbsp;&nb∮sp;   4.列为失控专用发票。本规定所称列为失控专用发票,是指认证时的专用发票已被登记为失控专用发票。
  因此,国税机关通知你公司取得的★失控专用发票不得抵扣进项税额是有法律依据的,是正确的。
     财务人员小周←继续问道:&≥ldquo;我公司与销售方取得联系,讲⊙明因购进这批商品取得的增值税专用发票不能抵扣进项╠╡税额,™要求对方赔偿我公司违约金或向对方退货。对方答复是该公司前一段时间的经营虽出了点问题,但现在已步入正轨,并已向主管税务机关申报纳税,请求我公司不退货。如果接受销售方的请求,我公司是否要蒙受损失?”〧
  咨询员解释道,国家税务总局《
关于失控增值税专用发票处理的批复》(国税函〔2008〕█607号)规定,在税务机关按非正常户登记失控增值税专用发票后,增值税一般纳税人又向税务机关申请防伪税控报税的,其主管税务机关可以通过防伪税控报税子系统的逾期报税功能▉受理报税。Θ购买方主管税务机Ψ关对认证发现的失控发票,应按照规定移交稽查部门组织协查。属于销售方已申报并缴纳税款的,可由销售方主管税务机关出具书面*证明◣,并通过协查系统回复购买方主管税务机关,该失控发票可作为购买۩方抵扣增值税进项税额♀的凭证。可见,如果♡事实像销售①方所说已申报纳税ⓞ,可¥要求其按规定出具证明,经你公司的主管国税机关审查同意后,这份增值税专用发票就可以抵扣,你公司也不会因此受损失了。☆

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